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全國人大常委(wei)會關于修改《中華人民共和(he)國個人所得(de)稅法》的決定(ding)

作者(zhe)︰  時(shi)間︰2020-05-25

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(2018年8月(yue)31日第十三屆(jie)全國人民代表大會常務委(wei)員會第五(wu)次會議通過)

  第十三屆(jie)全國人民代表大會常務委(wei)員會第五(wu)次會議決定(ding)對《中華人民共和(he)國個人所得(de)稅法》作如下修改︰

  一、將第一條(tiao)修改為︰“在中國境內有住所,或者(zhe)無(wu)住所而一個納稅年度(du)內在中國境內居住累計滿(man)一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內和(he)境外取得(de)的所得(de),依(yi)照本法規定(ding)繳納個人所得(de)稅。

  “在中國境內無(wu)住所又不居住,或者(zhe)無(wu)住所而一個納稅年度(du)內在中國境內居住累計不滿(man)一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內取得(de)的所得(de),依(yi)照本法規定(ding)繳納個人所得(de)稅。

  “納稅年度(du),自公歷(li)一月(yue)一日起(qi)至十二月(yue)三十一日止。”

  二、將第二條(tiao)修改為︰“下列各項個人所得(de),應(ying)當繳納個人所得(de)稅︰

  “(一)工(gong)資sheng) xin)金所得(de);

  “(二)勞務報酬所得(de);

  “(三)稿酬所得(de);

  “(四(si))特許權使用費(fei)所得(de);

  “(五(wu))經營(ying)所得(de);

  “(六)利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得(de);

  “(七(qi))財產租賃所得(de);

  “(八)財產轉讓(rang)所得(de);

  “(九)偶然所得(de)。

  “居民個人取得(de)前款第一項至第四(si)項所得(de)(以下稱綜(zong)合所得(de)),按納稅年度(du)合並計算個人所得(de)稅;非居民個人取得(de)前款第一項至第四(si)項所得(de),按月(yue)或者(zhe)按次分項計算個人所得(de)稅。納稅人取得(de)前款第五(wu)項至第九項所得(de),依(yi)照本法規定(ding)分zhi)鵂撲愀鋈慫de)稅。”

  三、將第三條(tiao)修改為︰“個人所得(de)稅的稅率︰

  “(一)綜(zong)合所得(de),適用百分之三至百分之四(si)十五(wu)的超額累進稅率(稅率shi)碭膠螅 /p>

  “(二)經營(ying)所得(de),適用百分之五(wu)至百分之三十五(wu)的超額累進稅率(稅率shi)碭膠螅 /p>

  “(三)利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得(de),財產租賃所得(de),財產轉讓(rang)所得(de)和(he)偶然所得(de),適用比例稅率,稅率為百分之二十。”

  四(si)、將第四(si)條(tiao)中的“免(mian)納”修改為“免(mian)征(zheng)”。

  在第六項中的“復員費(fei)”後增加yin)巴艘勱稹薄/p>

  將第七(qi)項中的“退休(xiu)工(gong)資sheng) 冑xiu)工(gong)資sheng)斃薷奈 盎狙lao)金或者(zhe)退休(xiu)費(fei)、離休(xiu)費(fei)”。

  刪除(chu)第八項中的“我國”。

  將第十項修改為︰“國務院(yuan)規定(ding)的其他免(mian)稅所得(de)。”

  增加一款,作為第二款︰“前款第十項免(mian)稅規定(ding),由國務院(yuan)報全國人民代表大會常務委(wei)員會備案。”

  五(wu)、將第五(wu)條(tiao)修改為︰“有下列情形之一的,可(ke)以減(jian)征(zheng)個人所得(de)稅,具(ju)體幅度(du)和(he)期限,由省(sheng)、自治區(qu)、直(zhi)轄市人民政府規定(ding),並報同級du)嗣翊澩蠡岢N裎wei)員會備案fu)/p>

  “(一)殘疾、孤老(lao)人員和(he)烈屬(shu)的所得(de);

  “(二)因自然災害遭受重大損失(shi)的。

  “國務院(yuan)可(ke)以規定(ding)其他減(jian)稅情形,報全國人民代表大會常務委(wei)員會備案。”

  六、將第六條(tiao)修改為︰“應(ying)納稅所得(de)額的計算bei)/p>

  “(一)居民個人的綜(zong)合所得(de),以每一納稅年度(du)的收入額減(jian)除(chu)費(fei)用六萬(wan)元以及專項扣(kou)除(chu)、專項附加扣(kou)除(chu)和(he)依(yi)法確(que)定(ding)的其他扣(kou)除(chu)後的余額,為應(ying)納稅所得(de)額。

  “(二)非居民個人的工(gong)資sheng) xin)金所得(de),以每月(yue)收入額減(jian)除(chu)費(fei)用五(wu)千元後的余額為應(ying)納稅所得(de)額;勞務報酬所得(de)、稿酬所得(de)、特許權使用費(fei)所得(de),以每kan)問杖?釵 ying)納稅所得(de)額。

  “(三)經營(ying)所得(de),以每一納稅年度(du)的收入總額減(jian)除(chu)成(cheng)本、費(fei)用以及損失(shi)後的余額,為應(ying)納稅所得(de)額。

  “(四(si))財產租賃所得(de),每kan)問杖氬懷 si)千元的,減(jian)除(chu)費(fei)用八百元;四(si)千元以上的,減(jian)除(chu)百分之二十的費(fei)用,其余額為應(ying)納稅所得(de)額。

  “(五(wu))財產轉讓(rang)所得(de),以轉讓(rang)財產的收入額減(jian)除(chu)財產原(yuan)值dao)he)合理費(fei)用後的余額,為應(ying)納稅所得(de)額。

  “(六)利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得(de)和(he)偶然所得(de),以每kan)問杖?釵 ying)納稅所得(de)額。

  “勞務報酬所得(de)、稿酬所得(de)、特許權使用費(fei)所得(de)以收入減(jian)除(chu)百分之二十的費(fei)用後的余額為收入額。稿酬所得(de)的收入額減(jian)按百分之七(qi)十計算。

  “個人將其所得(de)對教育、扶(fu)貧、濟(ji)困等公益慈(ci)善事業進行捐贈(zeng),捐贈(zeng)額未超過納稅人申報的應(ying)納稅所得(de)額百分之三十的部(bu)分,可(ke)以從其應(ying)納稅所得(de)額中扣(kou)除(chu);國務院(yuan)規定(ding)對公益慈(ci)善事業捐贈(zeng)實行全額稅前扣(kou)除(chu)的,從其規定(ding)。

  “本條(tiao)第一款第一項規定(ding)的專項扣(kou)除(chu),包括(kuo)居民個人按照zhan)夜娑ding)的範圍和(he)標準繳納的基本養老(lao)保(bao)險、基本醫療保(bao)險、失(shi)業保(bao)險等社會保(bao)險費(fei)和(he)住房公積金等;專項附加扣(kou)除(chu),包括(kuo)子女教育、繼續(xu)教育、大病醫療、住房kan)罾xi)或者(zhe)住房租金、贍養老(lao)人等支出,具(ju)體範圍、標準和(he)實施步驟由國務院(yuan)確(que)定(ding),並報全國人民代表大會常務委(wei)員會備案。”

  七(qi)、將第七(qi)條(tiao)修改為︰“居民個人從中國境外取得(de)的所得(de),可(ke)以從其應(ying)納稅額中抵免(mian)已在境外繳納的個人所得(de)稅稅額,但抵免(mian)額不得(de)超過該(gai)納稅人si)懲饉de)依(yi)照本法規定(ding)計算的應(ying)納稅額。”

  八、增加一條(tiao),作為第八條(tiao)︰“有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整︰

  “(一)個人與其關聯方之間的業務往(wang)來不符合獨立交易原(yuan)則而減(jian)少本人或者(zhe)其關聯方應(ying)納稅額,且無(wu)正當理由;

  “(二)居民個人控制(zhi)的,或者(zhe)居民個人和(he)居民企業共同控制(zhi)的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區(qu))的企業,無(wu)合理經營(ying)需(xu)要,對應(ying)當歸屬(shu)于居民個人的利潤不作分配(pei)或者(zhe)減(jian)少分配(pei);

  “(三)個人實施其他不具(ju)有合理商業目的的安排(pai)而獲取不當稅收利益。

  “稅務機關依(yi)照前款規定(ding)作出納稅調整,需(xu)要補征(zheng)稅款的,應(ying)當補征(zheng)稅款,並依(yi)法加收利息(xi)。”

  九、將第八條(tiao)改為兩(liang)條(tiao),分zhi) 魑 誥盤(pan)酢 謔 tiao),修改為︰

  “第九pan)nbsp; 個人所得(de)稅以所得(de)人為納稅人,以支付所得(de)的單位或者(zhe)個人為扣(kou)繳義(yi)務人。

  “納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣(kou)繳義(yi)務人扣(kou)繳稅款時(shi)bao) 傷叭擻ying)當向扣(kou)繳義(yi)務人提(ti)供納稅人識別號。

  “第十條(tiao)  有下列情形之一的,納稅人應(ying)當依(yi)法辦理納稅申報︰

  “(一)取得(de)綜(zong)合所得(de)需(xu)要辦理匯算清(qing)繳;

  “(二)取得(de)應(ying)稅所得(de)沒有扣(kou)繳義(yi)務人;

  “(三)取得(de)應(ying)稅所得(de),扣(kou)繳義(yi)務人未扣(kou)繳稅款;

  “(四(si))取得(de)境外所得(de);

  “(五(wu))因移居境外注銷中國戶籍(ji);

  “(六)非居民個人在中國境內從兩(liang)處以上取得(de)工(gong)資sheng) xin)金所得(de);

  “(七(qi))國務院(yuan)規定(ding)的其他情形。

  “扣(kou)繳義(yi)務人應(ying)當按照zhan)夜娑ding)辦理全員全額扣(kou)繳申報,並向納稅人提(ti)供其個人所得(de)和(he)已扣(kou)繳稅款等信息(xi)。”

  十、將第九pan)醺奈 si)條(tiao),分zhi) 魑 謔 惶tiao)、第十二條(tiao)、第十三條(tiao)、第十四(si)條(tiao),修改為︰

  “第十一條(tiao)  居民個人取得(de)綜(zong)合所得(de),按年計算個人所得(de)稅;有扣(kou)繳義(yi)務人的,由扣(kou)繳義(yi)務人按月(yue)或者(zhe)按次預扣(kou)預繳稅款;需(xu)要辦理匯算清(qing)繳的,應(ying)當在取得(de)所得(de)的次年三月(yue)一日至六月(yue)三十日內辦理匯算清(qing)繳。預扣(kou)預繳辦法由國務院(yuan)稅務主管部(bu)門制(zhi)定(ding)。

  “居民個人向扣(kou)繳義(yi)務人提(ti)供專項附加扣(kou)除(chu)信息(xi)的,扣(kou)繳義(yi)務人按月(yue)預扣(kou)預繳稅款時(shi)應(ying)當按照zhan)娑ding)予以扣(kou)除(chu),不得(de)拒絕。

  “非居民個人取得(de)工(gong)資sheng) xin)金所得(de),勞務報酬所得(de),稿酬所得(de)和(he)特許權使用費(fei)所得(de),有扣(kou)繳義(yi)務人的,由扣(kou)繳義(yi)務人按月(yue)或者(zhe)按次代扣(kou)代繳稅款,不辦理匯算清(qing)繳。

  “第十二條(tiao)  納稅人取得(de)經營(ying)所得(de),按年計算個人所得(de)稅,由納稅人在月(yue)度(du)或者(zhe)季度(du)終(zhong)了後十五(wu)日內向稅務機關報送納稅申報表,並預繳稅款;在取得(de)所得(de)的次年三月(yue)三十一日前辦理匯算清(qing)繳。

  “納稅人取得(de)利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得(de),財產租賃所得(de),財產轉讓(rang)所得(de)和(he)偶然所得(de),按月(yue)或者(zhe)按次計算個人所得(de)稅,有扣(kou)繳義(yi)務人的,由扣(kou)繳義(yi)務人按月(yue)或者(zhe)按次代扣(kou)代繳稅款。

  “第十三條(tiao)  納稅人取得(de)應(ying)稅所得(de)沒有扣(kou)繳義(yi)務人的,應(ying)當在取得(de)所得(de)的次月(yue)十五(wu)日內向稅務機關報送納稅申報表,並繳納稅款。

  “納稅人取得(de)應(ying)稅所得(de),扣(kou)繳義(yi)務人未扣(kou)繳稅款的,納稅人應(ying)當在取得(de)所得(de)的次年六月(yue)三十日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應(ying)當按照期限繳納稅款。

  “居民個人從中國境外取得(de)所得(de)的,應(ying)當在取得(de)所得(de)的次年三月(yue)一日至六月(yue)三十日內申報納稅。

  “非居民個人在中國境內從兩(liang)處以上取得(de)工(gong)資sheng) xin)金所得(de)的,應(ying)當在取得(de)所得(de)的次月(yue)十五(wu)日內申報納稅。

  “納稅人因移居境外注銷中國戶籍(ji)的,應(ying)當在注銷中國戶籍(ji)前辦理稅款清(qing)算。

  “第十四(si)條(tiao)  扣(kou)繳義(yi)務人每月(yue)或者(zhe)每kan)臥?kou)、代扣(kou)的稅款,應(ying)當在次月(yue)十五(wu)日內繳入國庫(ku),並向稅務機關報送扣(kou)繳個人所得(de)稅申報表。

  “納稅人辦理匯算清(qing)繳退稅或者(zhe)扣(kou)繳義(yi)務人為納稅人辦理匯算清(qing)繳退稅的,稅務機關審核後,按照zhan)ku)管理的有關規定(ding)辦理退稅。”

  十一、增加一條(tiao),作為第十五(wu)條(tiao)︰“公安、人民銀行、金融監(jian)督管理等相關部(bu)門應(ying)當協助稅務機關確(que)認納稅人的身份、金融賬戶信息(xi)。教育、衛生、醫療保(bao)障(zhang)、民政、人力資源社會保(bao)障(zhang)、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監(jian)督管理等相關部(bu)門應(ying)當向稅務機關提(ti)供納稅人子女教育、繼續(xu)教育、大病醫療、住房kan)罾xi)、住房租金、贍養老(lao)人等專項附加扣(kou)除(chu)信息(xi)。

  “個人轉讓(rang)不動產的,稅務機關應(ying)當根據不動產登記(ji)等相關信息(xi)核驗應(ying)繳的個人所得(de)稅,登記(ji)機構辦理轉移登記(ji)時(shi)bao) ying)當查驗與該(gai)不動產轉讓(rang)相關的個人所得(de)稅的完稅憑證。個人轉讓(rang)股權辦理變更(geng)登記(ji)的,市場主體登記(ji)機關應(ying)當查驗與該(gai)股權交易相關的個人所得(de)稅的完稅憑證。

  “有關部(bu)門依(yi)法將納稅人、扣(kou)繳義(yi)務人遵守(shou)本法的情況納入信用信息(xi)系統(tong),並實施聯合激勵或者(zhe)懲戒。”

  十二、將第十條(tiao)改為第十六條(tiao),修改為︰“各項所得(de)的計算bei) 勻嗣癖椅 ?弧Kde)為人民幣以外的貨(huo)幣的,按照人民幣匯率中間價(jia)折合成(cheng)人民幣繳納稅款。”

  十三、將第十二條(tiao)改為第十八條(tiao),修改為︰“對儲蓄存款利息(xi)所得(de)開(kai)征(zheng)、減(jian)征(zheng)、停征(zheng)個人所得(de)稅及其具(ju)體辦法,由國務院(yuan)規定(ding),並報全國人民代表大會常務委(wei)員會備案。”

  十四(si)、增加一條(tiao),作為第十九pan) 骸澳傷叭恕 kou)繳義(yi)務人和(he)稅務機關及其工(gong)作人員違反本法規定(ding)的,依(yi)照《中華人民共和(he)國稅收征(zheng)收zhan)芾矸 泛he)有關法律法規的規定(ding)追究法律責任。”

  十五(wu)、將第十三條(tiao)改為第二十條(tiao),修改為︰“個人所得(de)稅的征(zheng)收zhan)芾恚 yi)照本法和(he)《中華人民共和(he)國稅收征(zheng)收zhan)芾矸 返墓娑ding)執行。”

  十六、將個人所得(de)稅稅率shi)硪唬 gong)資sheng) xin)金所得(de)適用)修改為︰

  (注1︰本表所稱全年應(ying)納稅所得(de)額是指依(yi)照本法第六條(tiao)的規定(ding),居民個人取得(de)綜(zong)合所得(de)以每一納稅年度(du)收入額減(jian)除(chu)費(fei)用六萬(wan)元以及專項扣(kou)除(chu)、專項附加扣(kou)除(chu)和(he)依(yi)法確(que)定(ding)的其他扣(kou)除(chu)後的余額。

  注2︰非居民個人取得(de)工(gong)資sheng) xin)金所得(de),勞務報酬所得(de),稿酬所得(de)和(he)特許權使用費(fei)所得(de),依(yi)照本表按月(yue)換算後計算應(ying)納稅額。)

  十七(qi)、將個人所得(de)稅稅率shi)磯 鎏騫gong)商戶的生產、經營(ying)所得(de)和(he)對企事業單位的承(cheng)包經營(ying)、承(cheng)租經營(ying)所得(de)適用)修改為︰

  (注︰本表所稱全年應(ying)納稅所得(de)額是指依(yi)照本法第六條(tiao)的規定(ding),以每一納稅年度(du)的收入總額減(jian)除(chu)成(cheng)本、費(fei)用以及損失(shi)後的余額。)

  此(ci)外,對條(tiao)文順cheng)蜃髁訟嚶ying)調整。

  本決定(ding)自2019年1月(yue)1日起(qi)施行。

  自2018年10月(yue)1日至2018年12月(yue)31日,納稅人的工(gong)資sheng) xin)金所得(de),先行以每月(yue)收入額減(jian)除(chu)費(fei)用五(wu)千元以及專項扣(kou)除(chu)和(he)依(yi)法確(que)定(ding)的其他扣(kou)除(chu)後的余額為應(ying)納稅所得(de)額,依(yi)照本決定(ding)第十六條(tiao)的個人所得(de)稅稅率shi)硪唬ㄗzong)合所得(de)適用)按月(yue)換算後計算繳納稅款,並不再扣(kou)除(chu)附加減(jian)除(chu)費(fei)用;個體工(gong)商戶的生產、經營(ying)所得(de),對企事業單位的承(cheng)包經營(ying)、承(cheng)租經營(ying)所得(de),先行依(yi)照本決定(ding)第十七(qi)條(tiao)的個人所得(de)稅稅率shi)磯  ying)所得(de)適用)計算繳納稅款。

  《中華人民共和(he)國個人所得(de)稅法》根據本決定(ding)作相應(ying)修改,重新公布。

  (新華社北京8月(yue)31日電)

 

 

  

來源:人民網—人民日報 [關閉] [收藏] [打(da)印(yin)]

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